"增值税都交完了，怎么又冒出来城建税、教育费附加、地方教育附加三笔钱？这些到底按什么算、税率多少、我能不能少交？"——很多刚接触申报的人都会被这几项"附在两税后面"的小税费弄糊涂。
城建税计税依据：当期实际缴纳的增值税 + 消费税之和（不是营业额，也不是利润）。
城建税税率三档：市区 7%、县城/镇 5%、其他地区 1%，按纳税人所在地确定。
教育费附加 3%、地方教育附加 2%，计税依据与城建税相同（实缴两税）。
三项合计：市区一般为两税的 7%+3%+2%=12%，县镇为 10%，其他地区为 6%。
小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户在优惠期内减半征收（实际比例减半）。
城建税怎么算？税率有几档？
城市维护建设税（简称城建税）从 2021 年 9 月 1 日起由《中华人民共和国城市维护建设税法》规范，取代了原暂行条例。它的核心特点是"附加在两税之上"：
计税依据 = 纳税人依法实际缴纳的增值税税额 + 实际缴纳的消费税税额（合称"两税"）。
应纳税额 = 计税依据 × 适用税率。
税率按纳税人所在地分三档：
| 纳税人所在地 | 城建税税率 |
|---|---|
| 市区 | 7% |
| 县城、镇 | 5% |
| 不在市区、县城或镇 | 1% |
举例：某市区企业当月实缴增值税 10000 元、消费税 0 元，则城建税 = 10000 × 7% = 700 元。
计税依据是"实际缴纳"的两税，不是"应纳"的两税。如果当期增值税为 0（例如全部用进项抵扣完、或留抵未缴），城建税计税依据也相应为 0。此外，按规定期末留抵退税退还的增值税税额，应当从城建税计税依据中扣除。具体以现行规定和主管税务机关口径为准。
教育费附加和地方教育附加分别是多少？
这两项不是"税"，而是"费"（政府性基金/附加费），但计税方式和城建税几乎一样，都以实缴两税为计征依据：
| 项目 | 征收比率 | 计征依据 |
|---|---|---|
| 教育费附加 | 3% | 实际缴纳的增值税、消费税之和 |
| 地方教育附加 | 2% | 实际缴纳的增值税、消费税之和 |
所以人们常说的"两税附加"，在市区通常就是 城建税 7% + 教育费附加 3% + 地方教育附加 2% = 12%。把上面那个实缴增值税 10000 元的例子补全：
| 税费 | 计算 | 金额 |
|---|---|---|
| 城建税（市区 7%） | 10000 × 7% | 700 |
| 教育费附加（3%） | 10000 × 3% | 300 |
| 地方教育附加（2%） | 10000 × 2% | 200 |
| 合计 | — | 1200 |
地方教育附加由地方规定征收，个别地区在征收标准或减免上可能有差异；纳税人所在地的市区/县镇认定也以税务机关登记为准。务必以当地现行规定和主管税务机关口径为准。
哪些情况能减半（"六税两费"优惠）？
这是最容易省钱、也最容易记混的部分。现行优惠政策：自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，在 50% 的税额幅度内减征"六税两费"。
"六税两费"具体包括：
| 类别 | 具体项目 |
|---|---|
| 六税 | 资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税 |
| 两费 | 教育费附加、地方教育附加 |
也就是说，符合条件的纳税人，城建税、教育费附加、地方教育附加都可以减半：
| 项目 | 标准比例 | 减半后实际比例 |
|---|---|---|
| 城建税（市区） | 7% | 3.5% |
| 教育费附加 | 3% | 1.5% |
| 地方教育附加 | 2% | 1% |
减半优惠的计税依据是"享受本项优惠前"的两税应纳额；并且已依法享受其他优惠政策的，可以叠加享受"六税两费"减半。一般纳税人若被认定为小型微利企业或为个体工商户，同样可能适用。是否符合"小规模/小微/个体"身份，按各自的认定标准判断，以现行规定为准。
申报前自查 checklist
确认计税依据用的是实际缴纳的增值税、消费税之和，而非营业额或利润。
确认城建税税率档次（市区 7% / 县镇 5% / 其他 1%）与登记所在地一致。
教育费附加 3%、地方教育附加 2% 是否都已计提，未漏项。
如有期末留抵退税，已从城建税计税依据中扣除对应增值税额。
是否属于小规模纳税人、小型微利企业或个体工商户，可享受"六税两费"减半。
三项附加是否随主税（增值税/消费税）在同一申报期内一并申报。
常见问题
增值税是0，城建税和教育费附加还要交吗？
计税依据是实际缴纳的增值税和消费税之和。如果当期两税实缴金额为0，那么城建税、教育费附加、地方教育附加的计税依据也为0，相应不产生这三项税费。具体以主管税务机关口径为准。
城建税7%、5%、1%三档按什么确定？
按纳税人所在地确定。所在地在市区适用7%，在县城或镇适用5%，不在市区、县城或镇的适用1%。所在地认定以税务登记为准。
教育费附加和地方教育附加有什么区别？
教育费附加征收比率为3%，地方教育附加为2%，两者计征依据相同，都是实际缴纳的增值税和消费税之和。地方教育附加由地方规定征收，个别地区可能存在差异。
我是小规模纳税人能减半吗？减到什么时候？
现行政策规定，2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减征百分之五十的六税两费，包含城建税、教育费附加、地方教育附加。是否符合条件以现行规定和主管税务机关认定为准。
小结
城建税、教育费附加、地方教育附加这"两税附加"并不复杂：三者都以实际缴纳的增值税、消费税之和为计税依据，城建税按所在地分 7%/5%/1% 三档，教育费附加固定 3%、地方教育附加固定 2%，市区合计通常为两税的 12%。只要先把主税算准，再套用税率即可。若你属于小规模纳税人、小型微利企业或个体工商户，别忘了在优惠期内享受"六税两费"减半。所有政策细节请以现行规定和主管税务机关口径为准。
