"听说挖矿、采石头要交资源税，那我家附近有个采砂场、自来水也用了水资源，这税到底是谁在交、跟我有没有关系？"
资源税常被误以为是"沾了点资源就要交"的税，其实它的征收对象和纳税人都有明确边界。
资源税是对在中国境内及管辖海域开采应税矿产品、生产盐的单位和个人征收的税。
现行《资源税法》自 2020 年 9 月 1 日起施行，确立了从价计征为主、从量计征为辅的方式。
税目税率表共列 164 个税目，覆盖能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐。
大多数税目实行幅度税率，由省级人民政府在国家规定区间内确定具体适用税率。
水资源税自 2024 年 12 月 1 日起在全国全面实施费改税试点；普通居民、下游用户通常不是资源税纳税人。
资源税是对什么征的？谁来交？
资源税的纳税人，是在中华人民共和国领域和管辖的其他海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。换句话说，征税环节在"开采/生产"这一端，而不是流通、销售或者最终使用环节。
应税资源主要分为五大类：
| 类别 | 典型税目（举例） |
|---|---|
| 能源矿产 | 原油、天然气、煤、铀、地热等 |
| 金属矿产 | 铁、铜、铝土矿、金、稀土等 |
| 非金属矿产 | 石墨、磷、石灰岩、砂石、粘土等 |
| 水气矿产 | 二氧化碳气、矿泉水等 |
| 盐 | 钠盐、钾盐、天然卤水等 |
《资源税法》的税目税率表把已发现的矿种和盐逐一列明，共 164 个税目。表格中的"举例"仅为帮助理解，具体税目与适用税率以税目税率表及省级决定的现行规定为准。
对普通居民而言，自己并不会因为"用了水、用了电、买了砂石"而成为资源税纳税人——交税的是上游的开采、生产企业。
从价计征和从量计征怎么区分？
这是资源税最核心的计算逻辑，两种方式各有适用范围：
| 计征方式 | 计税依据 | 基本公式 |
|---|---|---|
| 从价计征 | 应税产品的销售额 | 应纳税额 = 销售额 × 适用税率 |
| 从量计征 | 应税产品的销售数量 | 应纳税额 = 销售数量 × 适用税额 |
《资源税法》以从价计征为主：164 个税目中绝大多数实行从价计征。仅有地热、矿泉水、石灰岩、砂石、其他粘土、天然卤水这 6 个税目，可以根据征管便利程度，选择从价或从量计征。
在税率确定上：原油、天然气、中重稀土等少数税目实行固定税率；其余多数税目实行幅度税率，即国家给出一个税率区间，由各省、自治区、直辖市在区间内确定本地具体适用税率。
同一矿种在不同省份的具体适用税率可能不同，因为幅度税率的最终标准由省级人民政府决定。计算前务必查阅本地现行的资源税适用税率文件，以现行规定为准。
哪些情形可以减免？
《资源税法》既规定了法定减免，也授权省级层面在特定情形下决定减免。
法定免征的典型情形：
开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气；
煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气。
法定减征的典型情形（比例为现行规定）：
| 情形 | 减征比例 |
|---|---|
| 低丰度油气田开采的原油、天然气 | 减征 20% |
| 高含硫天然气、三次采油、深水油气田开采的原油、天然气 | 减征 30% |
| 稠油、高凝油 | 减征 40% |
| 衰竭期矿山开采的矿产品 | 减征 30% |
此外，《资源税法》还授权省级决定免征或减征的情形，主要包括：纳税人因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失；以及开采共伴生矿、低品位矿、尾矿等综合利用情形。这一设计是为了鼓励资源的综合利用与绿色开采。
水资源税属于资源税体系下的单独试点。自 2024 年 12 月 1 日起全面实施费改税试点后，对规定限额内的农业生产取用水免征，对达到用水定额先进值的纳税人减征，并对军队、生态绿化、特定回注取用水等情形免征。各项限额与标准以现行试点办法为准。
资源税自查 checklist
确认自己是否属于纳税人：是否在境内或管辖海域开采应税矿产品或生产盐。
在税目税率表中定位本企业产品对应的具体税目。
查阅本省、自治区、直辖市公布的具体适用税率（幅度税率需以地方决定为准）。
判断该税目按从价还是从量计征，备齐销售额或销售数量凭证。
核对是否符合低丰度、衰竭期、共伴生矿等减免情形及所需备案资料。
如涉及取用水，确认是否纳入水资源税试点及对应的免减条件。
常见问题
我是普通居民，平时用水用电，需要缴资源税吗？
一般不需要。资源税在开采和生产环节征收，纳税人是开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，普通居民作为下游用户通常不是资源税纳税人。
资源税和环境保护税是一回事吗？
不是。资源税针对开采矿产品和生产盐征收，环境保护税针对直接向环境排放应税污染物征收，两者征收对象和纳税环节都不同。
为什么同样开采铁矿，不同省份交的税不一样？
因为多数税目实行幅度税率，国家给出区间，具体适用税率由各省、自治区、直辖市决定，所以地区之间可能存在差异，应以当地现行规定为准。
水资源税现在全国都征了吗？
自2024年12月1日起在全国全面实施水资源费改税试点，纳税人、计税依据和税收优惠由试点办法规定，具体执行口径以现行规定为准。
小结
资源税的关键在于看清"开采/生产环节征收、以从价计征为主"这条主线：纳税人是开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，164 个税目按从价为主、6 个可选从量的方式计算，多数税目的具体税率由省级在国家区间内确定。低丰度、衰竭期、共伴生矿等情形可享减免，水资源税则以单独试点形式推进。具体税目、税率与减免条件因地区和时间而异，实际办理时请以现行规定为准。
