"公司今年算下来是亏的，那以后赚钱了，是不是可以先把这笔亏损补回来再交税？"——这是很多老板和财务在汇算清缴时最关心的问题。答案是肯定的，但能补几年、按什么顺序补、哪个口径的"亏损"算数，里面都有讲究。
企业某个纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转弥补，用以后年度的所得来冲减。
一般企业结转弥补期限最长不超过 5 年；高新技术企业、科技型中小企业符合条件的，延长至 10 年。
这里的"亏损"是税法口径（纳税调整后）的亏损，不等于会计账面上的亏损或利润。
弥补遵循"先到期先补、先亏先补"的顺序，不能挑年份、不能跳过。
亏损只能向后结转弥补以后年度，不能向前追溯冲减以前年度已交的税。
企业亏损为什么能抵以后年度的所得税？
企业所得税是按"纳税年度"计算的，但经营有起伏，某些年份赚、某些年份亏很正常。如果只对盈利年份征税、对亏损年份不管，企业实际承担的税负会偏高。
为平衡这一点，税法允许把某一年的亏损"留着"，在以后赚钱的年度里先扣掉这笔亏损，再就剩下的所得计算企业所得税。这就是亏损结转弥补。
它的方向是单向向后的：今年的亏损可以补未来年份的盈利，但不能反过来去退以前年度已经缴过的税。
弥补亏损到底是 5 年还是 10 年？
这是被问得最多的问题。结论取决于企业类型：
| 企业类型 | 亏损结转弥补最长年限 | 适用说明 |
|---|---|---|
| 一般企业 | 5 年 | 默认规则，绝大多数企业适用 |
| 高新技术企业 | 10 年 | 当年具备高新技术企业资格 |
| 科技型中小企业 | 10 年 | 当年具备科技型中小企业资格 |
延长至 10 年的政策，是把这两类企业具备资格年度之前 5 年内尚未弥补完的亏损，结转弥补期限从 5 年拉长到 10 年，以支持科技创新型企业发展。
"10 年"不是只要挂着高新或科技型中小企业牌子就一劳永逸。它以当年是否具备相应资格为判断依据，资格的取得与有效期需结合高新技术企业证书、科技型中小企业入库登记编号来认定。对资格年度与亏损年度的对应关系拿不准时，建议核对当年资格状态。
"亏损"指会计上亏的钱吗？
不是。很多人把会计报表上的"净亏损"直接当成可弥补的亏损，这是常见误区。
可弥补的亏损，是指企业按税法规定计算的、纳税调整后的金额小于零的数额，也就是企业所得税口径的亏损。会计利润经过纳税调整（比如调增不得税前扣除的费用、调整收入确认等）之后，结果才是税法认可的"亏损"或"所得"。
所以会计上亏、税法上不一定亏，反之亦然。判断能不能弥补、能弥补多少，要看汇算清缴申报表上纳税调整后的数。
筹办期（企业开始生产经营之前的筹建活动期间）发生的费用，不计算为当期亏损。企业从事生产经营之前的筹办费用，可在开始经营当年一次性扣除，或作为长期待摊费用分期摊销，但这段筹办期本身不作为亏损年度起算弥补年限。
有多年亏损时，先补哪一年？弥补顺序怎么排？
当企业有好几个年度的亏损都还没补完，又迎来一个盈利年度时，弥补不能随意挑，要按规则排队：
先到期先补：临近 5 年（或 10 年）结转期满的亏损先弥补，避免到期作废。
同时到期的，先发生的先补：到期年限相同时，发生年度更早的亏损先弥补，即"先亏先补"。
举个简化的弥补顺序示例（假设均为一般企业、5 年期）：
| 盈利年度可弥补所得 | 待弥补亏损排队 | 弥补顺序 |
|---|---|---|
| 第 6 年盈利 100 万 | 第 1 年亏 40 万、第 2 年亏 30 万 | 先补第 1 年 40 万（最接近到期），再补第 2 年 30 万 |
| 剩余所得 30 万 | 已补完到期较早的亏损 | 就剩余 30 万正常计算缴税 |
这样既保证了快到期的亏损不浪费，也符合"先亏先补"的原则。
弥补亏损自查 checklist
已确认用于弥补的是纳税调整后的税法亏损，而非会计账面亏损或利润
已判断企业当年属于一般企业（5 年）还是高新/科技型中小企业（10 年）
各年度亏损均在结转期限内，未超期（超期部分不得再补）
弥补顺序遵循"先到期先补、先亏先补"，未跳年份、未挑年份
筹办期费用未被错误计入亏损年度起算弥补年限
汇算清缴时已正确填报弥补亏损明细，前后年度数据衔接一致
常见问题
今年亏损，能不能去退以前年度交过的企业所得税？
不能。亏损只能向以后年度结转弥补，方向是单向向后的，不能向前追溯冲减以前已缴税款。
我们公司今年是一般企业、明年评上了高新，亏损能按 10 年算吗？
是否适用 10 年以当年是否具备相应资格判断。具备高新或科技型中小企业资格年度之前 5 年内未弥补完的亏损，可按延长后的 10 年结转，具体需结合资格取得情况确认。
会计报表显示亏损，是不是就一定有可弥补亏损？
不一定。可弥补的是税法口径纳税调整后的亏损，会计亏损经过纳税调整后结果可能不同，要以汇算清缴申报数为准。
有好几年的亏损都没补完，可以先挑盈利多的年份去补金额大的亏损吗？
不可以挑。要按先到期先补、同时到期先发生的先补的顺序弥补，不能自行选择年份。
小结
企业某年发生的税法口径亏损，可以向以后年度结转弥补，用以后赚到的所得先冲减亏损再计税。一般企业最长 5 年，高新技术企业和科技型中小企业符合条件延长至 10 年。实务中要抓住三个要点：弥补的是纳税调整后的税法亏损而非会计数；弥补只能向后、不能向前退税；多年亏损按"先到期先补、先亏先补"排队。把这几条理清，汇算清缴时才能把亏损这笔"资产"用足、用对。
